ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЛИСТ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Налог на доходы физических лиц

Организация (индивидуальный предприниматель) является налоговым агентом по НДФЛ, если физическое лицо получило от неё (него) доходы в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды  (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговый агент исчисляет и удерживает налог с зарплаты работников, выплат по договорам подряда и оказания услуг, арендной платы, дивидендов и др. (п. 2 ст. 226 НК РФ).  При этом такое физическое лицо не должно относиться к категории лиц, которые уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Отчетность налогового агента состоит из расчета формы 6-НДФЛ и в соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ.

Срок представления:

6-НДФЛ – ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С отчетности за 2021 г. справка 2-НДФЛ отменена, а сведения из справки включены в расчет 6-НДФЛ за год, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ ( п. 2 ст. 230 НК РФ).

Кроме того, в этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить справку о сумме неудержанного налога физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Уплата налога на доходы физических лиц и представление расчета 6 НДФЛ производятся налоговыми агентами по месту их фактического осуществления деятельности.

Если у налогового агента есть обособленное подразделение, то он сдает отчетность и уплачивает НДФЛ за работников этого обособленного подразделения по месту его учета.

Если обособленных подразделений на территории одного муниципального образования несколько, то налоговый агент – российская организация, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, а также представлять в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета выбранного обособленного подразделения справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ «Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме» (зарегистрирован в Минюсте России 19.12.2019 № 56881).

Страховые взносы

Работодателями за своих работников уплачиваются страховые взносы, которые зачисляются в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Работодатели уплачивают сумму страховых взносов, исчисленную для уплаты за календарный месяц, в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Срок представления:

Расчет по страховым взносам представляется, в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в представляемом расчете содержатся ошибки такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранены несоответствия (ошибки). В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся работодателями по месту их нахождения. Если есть обособленные подразделения, то уплата страховых взносов и представление расчетов производятся по месту нахождения обособленных подразделений организации, для которых организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст.431 НК РФ).

За нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам предусмотрены штрафы:

 ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЛИСТ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ